全面預算管理實(shí)施細則
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發(fā)布時(shí)間:2013/12/26 12:00

1.

以公司總體發(fā)展戰略為指導,根據《全面預算管理制度》的要求,通過(guò)對資源的合理規劃與配置,有效組織和協(xié)調公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),并實(shí)行全方位、全過(guò)程的分析與監控,使公司目標得以順利實(shí)現。

 

2.適應范圍

   本細則闡述了全面預算管理編制與執行過(guò)程的具體實(shí)施方法、程序及要點(diǎn)。

本細則適用于公司。

3.職責

公司全面預算管理工作由財務(wù)部負責歸口管理,其他相關(guān)部門(mén)負責具體控制

 

4.相關(guān)文件

《全面預算管理制度》

5. 全面預算的編制

5.1 編制原則

5.1.1 圍繞戰略、把握主線(xiàn)、緊扣目標;

5.1.2 市場(chǎng)先導、博采信息、總量平衡;

5.1.3 自下而上、自上而下、權責對等;

5.1.5 誠實(shí)守信、適度加壓、突出績(jì)效。

5.2 編制前的各項準備工作

5.2.1 預算期形勢預測。搜集整理歷史數據,包括產(chǎn)品分品牌品種銷(xiāo)量與價(jià)格、分品牌品種成本、生產(chǎn)物料價(jià)格及消耗、各項期間費用等資料;

5.2.2清查前期遺留未決經(jīng)濟事項及其滯后影響等因素;預測公司未來(lái)將會(huì )面臨的宏觀(guān)環(huán)境和微觀(guān)形勢,例如,生產(chǎn)擴張能力及獲利能力等。

5.3 綜合上述有關(guān)因素,制定預算期公司經(jīng)營(yíng)總體目標規劃。

5.4 銷(xiāo)售預算

銷(xiāo)售預算是根據銷(xiāo)售公司分解銷(xiāo)量進(jìn)行測算。銷(xiāo)售預算分為:品牌品種銷(xiāo)量預算、銷(xiāo)售價(jià)格預算、銷(xiāo)售收入預算。

5.4.1 結合淡旺季因素,根據分月銷(xiāo)售預算,對銷(xiāo)售收入進(jìn)行預測,為現金流量預算提供依據;

5.4.2按品牌品種分別編制單品種預算收入、成本、稅金、毛利及費用預算。

5.5 資本性支出預算

包括固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)購置、購建、新、改、擴及權益性資本投資等分類(lèi)預算。

5.5.1根據公司有關(guān)投資決策編制年度固定資產(chǎn)投資計劃,將經(jīng)批復的項目預算納入公司投資預算。

5.5.2 資本性支出應依據不同類(lèi)別及具體項目編制預算。屬于工程項目的,應對工程名稱(chēng)、類(lèi)型、實(shí)施地點(diǎn)、投資金額(包括土建與設備比例)、付款方式、完工日期等做出說(shuō)明。同時(shí),對材料等實(shí)物消耗與費用性(如人工費、資本化利息等)消耗做出明確預算。

5.5.3 對資本性支出項目引起的折舊、攤銷(xiāo)的變動(dòng),編制折舊預算表和攤銷(xiāo)費用預算表,為現金流量預算作準備。

5.6 對其他非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項目(如福利費支出等)也需做出相應預算。

5.7 生產(chǎn)預算

生產(chǎn)預算在銷(xiāo)售預算的基礎上編制。依據產(chǎn)量預算、直接材料預算、直接人工預算以及制造費用預算,分別按品種編制單位成本預算和總成本預算。

5.7.1 產(chǎn)量預算

5.7.1.1 產(chǎn)成品及半成品存貨量預算

5.7.1.2 半成品產(chǎn)量預算

5.7.1.3 產(chǎn)成品產(chǎn)量預算,編制生產(chǎn)預算應適當考慮季節性因素的影響,同時(shí),還應考慮存貨庫容能力。

5.7.2 材料消耗及采購預算。依據生產(chǎn)預算,為規劃預算期材料消耗及采購活動(dòng)而編制,內容包括直接材料和其他材料的消耗預算、采購預算及儲備預算。

5.7.2.1 直接材料(產(chǎn)品主要原材料、輔料、包裝物、能源)預算。以生產(chǎn)預算為基礎編制,包括消耗預算、采購預算、庫存預算,應按品種類(lèi)別明細分別編制。

5.7.2.2 期初、期末直接材料庫存預算

5.7.2.3 生產(chǎn)消耗預算。依據半成品、產(chǎn)成品產(chǎn)量及其標準單耗預算編制。

5.7.2.4 采購量預算

5.7.2.5 采購價(jià)格預算

5.7.2.6.1 一般競爭性物料(如大部分材料)價(jià)格預算應考慮的因素:競價(jià)招標等方式產(chǎn)生的價(jià)格、已生效之合同價(jià)、在途采購物資價(jià)格和綜合預測的價(jià)格等。

5.7.2.6.2 特殊壟斷性資源(如水、電等)價(jià)格,應依據合同以及政府或水電部門(mén)發(fā)布的信息及動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行預測。

5.7.2.6.3 根據以上資料對直接材料的采購額、采購時(shí)間以及現金流量做出預算。

5.7.2.7 其他材料預算,比照上述方法進(jìn)行。為減少不必要的工作量,確系小類(lèi)物資,也可只按價(jià)值量編制預算。

5.7.3職工薪酬支出預算

5.7.3.1 編制工資性支出預算,應以公司有關(guān)工資總額管理規定為原則,即工資總額的增長(cháng)幅度低于本單位利潤增長(cháng)幅度(或低于減虧幅度),員工平均工資的增長(cháng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(cháng)幅度。

5.7.3.2 以產(chǎn)銷(xiāo)預算為基礎,結合經(jīng)營(yíng)目標總體規劃編制。應考慮的其他因素:?jiǎn)挝划a(chǎn)品標準工時(shí)、工時(shí)單價(jià)、計件工資、單位產(chǎn)品工資、人均工資水平等。

5.7.3.3 分別按照直接人工、輔助人工、管理人工編制職工薪酬支出預算;按產(chǎn)成品、半成品、能源產(chǎn)品、期間費用等進(jìn)行預算支出歸集。

5.7.3.4與工資支出相關(guān)的五險一金按相關(guān)規定編制預算。

5.7.4制造費用預算,包括基本車(chē)間經(jīng)費、輔助生產(chǎn)費用預算。

5.7.4.1 制造費用可劃分為變動(dòng)制造費用、固定制造費用和混合制造費用。具體標準按公司的相關(guān)規定確定。同時(shí),按《固定資產(chǎn)內部控制制度》的有關(guān)規定,區分資本性支出與收益性支出。

5.7.4.2 制造費用預算編制的一般程序:

5.7.4.2.1 按費用明細項目分析近年來(lái)的全部數據,分清各明細項目成本習性,對于混合制造費用,需結合歷史數據分成變動(dòng)費用和固定費用兩部分。

5.7.4.2.2 變動(dòng)制造費用以生產(chǎn)預算為基礎編制,固定制造費用與產(chǎn)量無(wú)關(guān),需參考歷史數據逐項預測。

5.7.4.2.3 采取自下而上的方法,逐級編制制造費用預算。

5.7.4.3 編制制造費用現金流量預算

5.7.5 產(chǎn)品成本預算,計算方法參照公司現行《成本費用核算辦法》。

5.8 期間費用(銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用)預算

5.8.1 預算編制前,首先整理出近年期間費用的實(shí)際發(fā)生額,進(jìn)行分析。

5.8.2 按照誰(shuí)分管誰(shuí)負責的原則,由部門(mén)充分預測預算期間將要發(fā)生的費用,自下而上按費用項目編制預算。

5.8.3 考慮前期遺留事項對預算期費用額度的影響。

5.8.5 財務(wù)部對各部門(mén)費用預算進(jìn)行分析、平衡、調整、匯總。

5.8.5 銷(xiāo)售費用預算,以銷(xiāo)售預算為基礎編制。具體可按變動(dòng)、固定、混合費用分類(lèi)編制。

5.8.5.1 確定銷(xiāo)售費用預算目標,應以銷(xiāo)量、結構、市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)方案等綜合因素為基礎,來(lái)預算銷(xiāo)售費用。

5.8.6 管理費用預算

5.8.6.1按管理費用明細項目逐項研究確定預算。

5.8.6.2 屬于計提、計征、計繳、攤銷(xiāo)等有法律規定的強制性固定費用,應足額預計。

5.8.7 財務(wù)費用預算,主要依據期初長(cháng)、短期借款本金及利率、預算期存、貸款計劃并考慮匯兌損益、手續費等因素編制。應注意借款費用資本化的相關(guān)條件。

5.9資產(chǎn)減值損失(固定資產(chǎn)、在建工程、存貨、壞賬、商譽(yù)等)預算:根據公司有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際狀況和預算期內可能發(fā)生的減值因素分別編制各類(lèi)資產(chǎn)的減值損失預算。

5.10 營(yíng)業(yè)外收支預算

5.10.1 根據可能發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項收支分類(lèi)編制。

5.10.2 營(yíng)業(yè)外收入預算:主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助等項目的預算。

5.10.3營(yíng)業(yè)外支出預算:主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失等項目的預算。

5.10.5分別編制營(yíng)業(yè)外收入預算和營(yíng)業(yè)外支出預算。

5.11 稅金預算,分別依據銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、采購、材料存貨預算等預計發(fā)生額編制。

5.12 綜合以上預算資料,分別編制資產(chǎn)負債預算表、損益預算表和現金流量預算表。

5.13 根據本單位總體目標,經(jīng)過(guò)調整平衡,形成初步的全面預算草案。

 

6.有關(guān)預算工具的使用——形成直觀(guān)、適用的預算模板。

預算模板要求設計合理,內容全面、便于數據整合及填報。尤其對于匯報模板要求信息高度聚焦、內容鮮明、重點(diǎn)突出、便于經(jīng)營(yíng)者理解。

 

7.全面預算的報批

各部門(mén)將全面預算草案按規定時(shí)間逐級報送財務(wù)部審核,并報分管領(lǐng)導、總會(huì )計師、總經(jīng)理審批,若批復結果與報送預算草案有差異,還需在規定時(shí)間內對草案做相應調整。批準后的草案成為正式預算案,通過(guò)簽定目標責任書(shū)的形式下發(fā)執行。

 

8 全面預算的執行。預算目標一經(jīng)確定,即生效,所有經(jīng)濟活動(dòng)均應圍繞預算目標的實(shí)現而開(kāi)展。

8.1 全面預算目標的分解

8.1.1 編制年度預算的同時(shí)將目標按月度逐級、逐層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內部各部門(mén)、各環(huán)節和各崗位,形成全方位的預算執行責任體系。

8.1.2 分解過(guò)程就是明確與落實(shí)各層面目標任務(wù)的過(guò)程??刹扇≈鸺壓灦▋炔磕繕素熑螘?shū)的形式展開(kāi),確保目標落實(shí)到位。

8.1.3對目標進(jìn)行月度分解時(shí),需結合最近公司考核指標實(shí)際發(fā)生額期間分布情況,參照歷史規律,避免簡(jiǎn)單逐月平均分解或者預算期間分布失衡,導致預算指標偏離實(shí)際,失去指導意義。

8.2 滾動(dòng)預算

公司滾動(dòng)預算采取近似開(kāi)放式的預算操作方法。方法規定日常月度預算依據實(shí)際情況自行確定,不受一般限制,但必須按彈性預算原則操作。

按日常月度滾動(dòng)預算口徑計算的累計預算用于預算偏差分析考核。

按年初分解預算口徑計算的累計預算用于戰略目標趨勢分析,預算年度內保持不變

8.3全面預算的體系

通過(guò)健全相關(guān)制度,深化組織運行體系,嚴格目標考核體系,并采取強有力措施來(lái)實(shí)現預算的事中控制。

8.3.1全面預算的組織體系。

8.3.1.1公司預算管理委員會(huì )負責審核公司全面預算管理目標,并負責向公司董事會(huì )提報;公司預算專(zhuān)職歸口部門(mén)為財務(wù)部;公司各部門(mén)組成的分層次預算責任單位為具體責任部門(mén)。

8.3.1.2全面預算管理體系運行過(guò)程中實(shí)行自上而下逐級逐層跟蹤監控和自下而上逐層信息反饋。

8.3.2全面預算指標體系

目標銷(xiāo)量、市場(chǎng)占有率、品牌結構比、目標利潤

單位利潤(千升酒利潤、噸麥芽利潤等)與單位費用(千升折扣費用等)

銷(xiāo)售毛利率 銷(xiāo)售利潤率 收入折扣費用率 凈資產(chǎn)收益率

資產(chǎn)負債率  流動(dòng)資產(chǎn)(現金、應收款項、存貨)周轉率

總資產(chǎn)周轉率

成本費用控制類(lèi)指標系列(收入可變成本率、固定成本等)

預算偏差率等  

8.3.3 關(guān)于資金預算控制

公司經(jīng)濟運行表現為一定的資金占用或資金流動(dòng),其占用量和比例的多少以及流動(dòng)的快慢,對公司經(jīng)營(yíng)目標實(shí)現產(chǎn)生較大影響,因此必須實(shí)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)監控。

8.3.3.1 完善資金收支預算,堅持收支兩條線(xiàn)原則,有效化解資金風(fēng)險。財務(wù)部應強化現金流量的預算管理,調節資金收付平衡,控制支付風(fēng)險。對于預算內和預算外的項目支出,應按預算管理制度規定程序執行。

8.3.3.2 對供應與銷(xiāo)售的資金流動(dòng)應突出事前控制。

8.3.3.3 重視現金流量管理,建立現金流量監控與分析制度。

8.3.3.5 盤(pán)活存量資產(chǎn),減少重復投資,壓縮資金占用,最大限度提高資金使用效率。

8.3.3.5 加強應收款項、應付款項的管理。

8.3.5 成本費用預算控制參照《成本費用控制辦法》。

8.5全面預算的分析

8.5.1 建立完善預算分析系統,滿(mǎn)足逐層逐級分析的需要。

8.5.2 每月由總會(huì )計師主持,公司財務(wù)部組織召開(kāi)經(jīng)濟活動(dòng)分析會(huì ),開(kāi)展預算執行分析工作。

8.5.3 借助基本指標體系和財務(wù)分析模板進(jìn)行預算分析。

8.5.5充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策及法律等方面的信息資料,根據不同情況分別采用不同分析方法。將實(shí)際執行情況與預算目標進(jìn)行比較,揭示偏差內容及變動(dòng)趨勢,實(shí)施動(dòng)態(tài)分析監控,并及時(shí)反饋信息,提出改進(jìn)意見(jiàn)和方案措施。

8.5.5 常規分析、專(zhuān)題分析和專(zhuān)項分析相結合。排查影響預算執行的關(guān)鍵因素,發(fā)揮預警監督作用,為管理決策提供指導。

8.5 全面預算的考核

8.5.1 建立健全預算考核組織體系,強化考核運行機制。

8.5.2 圍繞預算責任目標,建立嚴格的考核制度,不斷充實(shí)完善考核內容。

8.5.3 預算目標與員工薪酬緊密掛鉤,獎懲兌現,突出激勵。

8.5.5 運用平衡計分卡工具,按月、季、半年、年終進(jìn)行考核。

8.5.5 全面預算的考核結果,應作為評價(jià)目標責任人(或責任體)績(jì)效的重要依據之一。

 

9.附則

9.1本細則由公司財務(wù)部負責解釋。

9.2本細則自發(fā)布之日起實(shí)行。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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